所得稅季報中的營業成本包括哪些

時間：2024-10-06 07:39:01 學人智庫

所得稅季報中的營業成本包括哪些

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　　所得稅季報營業收入填什么

　　(1)“本期金額”數據：填寫所屬季度第一日至最后一日的數據。

　　(2)“累計金額”數據：填寫納稅人所屬年度1月1日至所屬季度最后一日的累計數。

　　如：申報2季度所得稅時，“本期金額”填寫4--6月份的數據;“累計金額”填寫1--6月份的數據。

　　(3)營業收入：按主營業務收入和其他業務收入數據填寫，不包括營業外收入。

　　(4)營業成本：按主營業務成本和其他業務支出數據填寫，不包括主營業務稅金及附加、期間費用。

　　(5)利潤總額：按損益表中的利潤總額填寫。

　　注：營業收入、營業成本、利潤總額之間沒有鉤稽關系。

　　企業所得稅季報常見問題

　　1.新的季度所得稅申報表從何時開始執行?

　　答：國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告(國家稅務總局公告2015年第31號)第一條規定，《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》適用于實行查賬征收企業所得稅的居民企業預繳月份、季度稅款時填報。《中華人民共和國企業所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類，2015年版)》適用于實行核定征收企業所得稅的居民企業預繳月份、季度稅款和年度匯算清繳時填報。

　　第三條規定，本公告自2015年7月1日起施行。……

　　因此，新的季度所得稅申報表(2015年版)從2015年7月1日起施行。

　　2.企業如果沒有不征稅收入、固定資產加速折舊和減免所得稅額等情況，是否需要申報附表1《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》、附表2《固定資產加速折舊(扣除)明細表》和附表3《減免所得稅額明細表》?

　　答：不需要(也不需要作0保存)。

　　3.《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》的第2行“營業收入”如何填寫?

　　答：國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告(國家稅務總局公告2015年第31號)　附件：1.中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)及填報說明第五條第(一)款第1.項規定，第2行“營業收入”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業收入。本行主要列示納稅人營業收入數額,不參與計算。

　　因此，請按照上述文件規定填報。

　　4. 《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》的第3行“營業成本”如何填寫?

　　答：國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告(國家稅務總局公告2015年第31號)　附件：1.中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)及填報說明第五條第(一)款第2.項規定，第3行“營業成本”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業成本。本行主要列示納稅人營業成本數額,不參與計算。

　　因此，請按照上述文件規定填報。

　　5.《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》的第4行“利潤總額”如何填寫?營業收入、營業成本與利潤總額之間有沒有勾稽關系?

　　答：國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告(國家稅務總局公告2015年第31號)　附件：1.中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)及填報說明第五條第(一)款第3.項規定，第4行“利潤總額”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的利潤總額。本行數據與利潤表列示的利潤總額一致。

　　因此，請按照上述文件規定填報;營業收入、營業成本與利潤總額之間沒有勾稽關系。

　　6.2015年新成立的工業企業，1至2季度累計利潤總額13萬元，從業人數65人，資產總額850萬，符合小型微利企業相關條件，請問如何填寫企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)?

　　答：國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告(國家稅務總局公告2015年第31號)　附件：1.中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)及填報說明第六條“是否屬于小型微利企業”填報的第2.項規定，本年度新辦企業，“資產總額”和“從業人數”符合規定條件，選擇“是”，預繳累計會計利潤不符合小微企業條件的，選擇“否”。

　　附1-3：《減免所得稅額明細表(附表3)》及填報說明第一條第2.項規定，第2行“一、符合條件的小型微利企業”：根據企業所得稅法和相關稅收政策規定，符合小型微利企業條件的納稅人填報的減免所得稅額。包括減按20%稅率征收(減低稅率政策)和減按10%稅率征收(減半征稅政策)。

　　享受減低稅率政策的納稅人，本行填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行或第20行×5%的積。享受減半征稅政策的納稅人，本行填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行或第20行×15%的積;同時填寫本表第3行“減半征稅”。

　　《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》“是否符合小型微利企業”欄次選擇“是”的納稅人，除享受《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》(附表1)中“所得減免”或者本表其他減免稅政策之外，不得放棄享受小型微利企業所得稅優惠政策。

　　因此，請按照上述文件規定填報。

　　7.企業2015年3月購進一臺電腦，價值3000元，當時賬上一次性進費用了，請問如何填寫《固定資產加速折舊(扣除)明細表》?

　　答：國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告(國家稅務總局公告2015年第31號)附1-2：《固定資產加速折舊(扣除)明細表(附表2)》及填報說明第二條第(二)款第1.項第(1)點規定，原值：填寫固定資產的計稅基礎。

　　第(2)點規定，本期折舊(扣除)額：填報按稅法規定享受加速折舊優惠政策的固定資產當月(季)度折舊(扣除)額。

　　第(3)點規定，累計折舊(扣除)額：填寫按稅法規定享受加速折舊優惠政策的固定資產自本年度1月1日至當月(季)度的累計折舊(扣除)額。年度中間開業的，填寫開業之日至當月(季)度的累計折舊(扣除)額。

　　第2.項規定，第8-17列“本期折舊(扣除)額”填報當月(季)度的數據;“累計折舊(扣除)額”填報自本年度1月1日至當月(季)度的累計數;年度中間開業的，填寫開業之日至當月(季)度的累計折舊(扣除)額。

　　第(1)點規定，二是對于會計與稅法均加速折舊的，填寫第9列、10列、12列和第14列、15列、17列，據此統計優惠政策情況。

　　第(2)點規定，二是“正常折舊額”：會計和稅收均加速折舊，為統計企業享受優惠情況，假定該資產未享受加速折舊政策，本列填報該固定資產視同按照稅法規定最低折舊年限用直線法估算折舊額。當稅法折舊額小于正常折舊額時，第9列填寫本期實際折舊額，第14列按照本年累計數額填報。對于會計未加速折舊，稅法加速折舊的，不填寫本列。

　　三是“稅收加速折舊額”：填報按稅法規定享受加速折舊優惠政策的固定資產，按稅法規定的折舊(扣除)數額。

　　五是“加速折舊優惠統計額”：填報會計與稅法對固定資產均加速折舊，以稅法實際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊”額，據此統計加速折舊情況。第12列=第10列-9列，第17列=第15列-14列。

　　因此，第二季度需要填寫的列次是第4列(原值)—3000、第5列(本期折舊(折舊)額)—3000、第6列(累計折舊(扣除)額)—3000、第7列原值—3000、第9列(正常折舊額)—250、第10列(稅收加速折舊額)—3000、第12列(加速折舊優惠統計額)—2750、第14列(正常折舊額)—250、第15列(稅收加速折舊額)—3000和第17列(加速折舊優惠統計額)—2750。

　　第三、四季度均需要填寫的列次是第4列(原值)—3000、第6列(累計折舊(扣除)額)—3000、第7列原值—3000、第14列(正常折舊額)—250、第15列(稅收加速折舊額)—3000和第17列(加速折舊優惠統計額)—2750;年度申報時再作相應調整。

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