營改增增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

時(shí)間：2024-07-20 06:41:39 學(xué)人智庫

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。下面是中國人才網(wǎng)小編為你整理的關(guān)于營改增一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，快來閱讀了解吧，希望對(duì)你有幫助，歡迎閱讀。

　　(1)一般納稅人認(rèn)定基本的標(biāo)準(zhǔn)

　　營改增前應(yīng)稅服務(wù)銷售額超500萬的應(yīng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定，

　　(2)應(yīng)稅服務(wù)銷售額的定義?

　　文件對(duì)應(yīng)稅服務(wù)銷售額進(jìn)行了明確的定義，即連續(xù)不超過12個(gè)月的應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)/(1+3%)。

　　(3)試點(diǎn)前已認(rèn)定為一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的是否認(rèn)定為一般納稅人?

　　試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

　　(4)試點(diǎn)前應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超500萬的能否申請(qǐng)一般納稅人?

　　試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人,如符合相關(guān)規(guī)定條件，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。

　　(5)原營業(yè)稅差額行業(yè)營改增后如何確定一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)?

　　按照營改增有關(guān)規(guī)定，在確定銷售額時(shí)可以差額扣除的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

　　(6)兼有業(yè)務(wù)營改增后如何確定一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)?

　　試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　(7)兼有業(yè)務(wù)且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為可否選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?

　　增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法中，分別對(duì)銷售貨物及提供加工修理修配勞務(wù)的納稅人和提供應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的適用條件進(jìn)行了規(guī)定，但都未明確兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人如何適用相關(guān)政策，“公告”對(duì)此進(jìn)行了補(bǔ)充，即：兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》

　　國家稅務(wù)總局公告2013年第75號(hào)

　　為了保障營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點(diǎn)工作的順利實(shí)施，現(xiàn)將納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人(以下簡稱試點(diǎn)納稅人)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。

　　二、除本公告第三條規(guī)定的情形外, 營改增試點(diǎn)實(shí)施前(以下簡稱試點(diǎn)實(shí)施前)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

　　試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)

　　按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。

　　三、試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

　　四、試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人,如符合相關(guān)規(guī)定條件，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。

　　五、試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人增值稅一般納稅人資格認(rèn)定可由省國稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定制定預(yù)認(rèn)定措施。

　　六、試點(diǎn)實(shí)施后，符合條件的試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號(hào))及相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。按照營改增有關(guān)規(guī)定，在確定銷售額時(shí)可以差額扣除的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

　　七、試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　八、試點(diǎn)納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。

　　九、本公告自2014年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第65號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第28號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第33號(hào))同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　關(guān)于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

　　為配合營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點(diǎn)擴(kuò)圍，我們制定發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡稱“公告”)，現(xiàn)將“公告”解讀如下：

　　一、“公告”制定的背景和適用范圍

　　2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)將納入營改增試點(diǎn)，為配合相關(guān)政策規(guī)定的施行，我們制定發(fā)布了本公告。

　　本“公告”適用于納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人。

　　二、試點(diǎn)實(shí)施前后“應(yīng)稅服務(wù)年銷售額”的確定

　　“公告”中明確，試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)。按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。

　　試點(diǎn)實(shí)施后，按規(guī)定在確定銷售額時(shí)可以差額扣除的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

　　三、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定程序

　　(一)試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

　　(二)試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人,如符合相關(guān)規(guī)定條件(會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料等)，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。

　　(三)考慮到在試點(diǎn)實(shí)施前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要做大量前期準(zhǔn)備工作，需認(rèn)定為增值稅一般納稅人的試點(diǎn)納稅人也較為集中，為確保營改增試點(diǎn)工作的順利推進(jìn)，“公告”規(guī)定由省國稅局(包括省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局)結(jié)合工作需要，在試點(diǎn)實(shí)施前按照本公告及相關(guān)規(guī)定制定預(yù)認(rèn)定措施。在試點(diǎn)實(shí)施之后，增值稅一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)嚴(yán)格按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號(hào))及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　四、相關(guān)政策規(guī)定的適用

　　(一)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的適用

　　試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額應(yīng)分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)納稅人選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的政策適用

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